सुप्रीम कोर्ट ने आईटीसी का दावा करने के लिए 'कार्यक्षमता', 'अनिवार्य' परीक्षण निर्धारित किया
- सुप्रीम कोर्ट ने घोषणा की है कि रियल एस्टेट कंपनियाँ किराए पर देने या पट्टे पर देने के उद्देश्य से वाणिज्यिक संरचनाओं के निर्माण की लागत पर माल और सेवा कर (जीएसटी) व्यवस्था के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा कर सकती हैं।
मुख्य बिंदु:
- भारत के सर्वोच्च न्यायालय ने गुरुवार को दिए गए एक महत्वपूर्ण फैसले में फैसला सुनाया है कि रियल एस्टेट कंपनियाँ किराए पर देने या पट्टे पर देने के उद्देश्य से वाणिज्यिक इमारतों के निर्माण के लिए किए गए खर्च पर माल और सेवा कर (जीएसटी) व्यवस्था के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने के लिए पात्र हैं।
- यह फैसला निवेश लागत को कम करके रियल एस्टेट उद्योग के लिए एक बहुत जरूरी राहत प्रदान करता है।
फैसले से मुख्य निष्कर्ष:
- वाणिज्यिक संपत्तियों पर ITC के लिए पात्रता: न्यायमूर्ति ए.एस. ओका की अगुवाई वाली अदालत ने माना कि यदि कोई इमारत जीएसटी कानून के तहत "प्लांट" के रूप में योग्य है, तो किराए पर देने या पट्टे पर देने जैसी सेवाओं के खिलाफ इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाया जा सकता है।
- यह निर्णय इस आधार पर था कि अचल संपत्ति को किराए पर देना या पट्टे पर देना केंद्रीय माल और सेवा कर (CGST) अधिनियम के तहत सेवा की आपूर्ति के रूप में वर्गीकृत है, जो इसे कराधान के अधीन बनाता है।
- ITC का लाभ उठाने की शर्तें: ITC का दावा केवल तभी किया जा सकता है जब संपत्ति व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए हो और CGST अधिनियम की धारा 17(5)(d) के प्रावधानों के अनुसार प्लांट या मशीनरी के रूप में वर्गीकृत हो। हालाँकि, यदि इमारत का निर्माण मालिक के उपयोग के लिए है, तो ITC का दावा नहीं किया जा सकता है, क्योंकि इससे ITC श्रृंखला टूट जाती है।
- 'प्लांट' की परिभाषा: इस निर्णय में इस बात पर जोर दिया गया कि मॉल, गोदाम या कोई भी व्यावसायिक इमारत (होटल या सिनेमा को छोड़कर) जैसी कोई संरचना "प्लांट" के रूप में योग्य है या नहीं, यह व्यवसाय संचालन में इसकी कार्यक्षमता पर निर्भर करता है।
- इसका मूल्यांकन एक कार्यक्षमता परीक्षण के माध्यम से किया जाना चाहिए जो समग्र व्यावसायिक गतिविधियों में इमारत की भूमिका की जांच करता है।
- कार्यक्षमता और अनिवार्यता परीक्षण: कई याचिकाकर्ताओं का प्रतिनिधित्व करने वाले अभिषेक ए. रस्तोगी ने बताया कि ITC पात्रता निर्धारित करने में कार्यक्षमता और अनिवार्यता परीक्षण महत्वपूर्ण हैं। यदि कोई इमारत व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन के लिए आवश्यक है, तो ITC की अनुमति दी जा सकती है। हालाँकि, यदि ये परीक्षण पूरे नहीं होते हैं, तो क्रेडिट अस्वीकार कर दिया जाएगा।
- धारा 17(5) को कम करके आंका गया: न्यायालय की व्याख्या ने जीएसटी अधिनियम की धारा 17(5)(सी) और (डी) के प्रतिबंधात्मक प्रावधानों को प्रभावी रूप से कम करके आंका।
- ये धाराएँ पहले अचल संपत्तियों पर ITC दावों पर रोक लगाती थीं, लेकिन निर्णय स्पष्ट करता है कि व्यवसाय तब तक ITC का दावा कर सकते हैं जब तक कि उनका व्यवसायिक स्वरूप और दावा किए गए क्रेडिट कार्यात्मक मानदंडों को पूरा करते हैं।
रियल एस्टेट क्षेत्र के लिए निहितार्थ
- इस निर्णय से वाणिज्यिक संपत्तियों के डेवलपर्स पर लागत का बोझ काफी कम होने की उम्मीद है, क्योंकि उन्हें निर्माण सामग्री और सेवाओं पर भुगतान किए गए कर की भरपाई करने की अनुमति दी जाएगी।
- यह निर्णय विशेष रूप से उन कंपनियों के लिए प्रासंगिक है जो मॉल, कार्यालय स्थान, गोदाम और अन्य वाणिज्यिक संरचनाओं को पट्टे पर देती हैं, क्योंकि वे अब अपने निर्माण व्यय से जुड़े कर क्रेडिट का लाभ उठा सकते हैं।
प्रीलिम्स टेकअवे:
- इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)
- केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम